出版品
會計師集中度、市佔率與審計公費
林昭伶，長榮大學會計資訊學系副教授(通訊作者)
黃鈴雯，國富浩華聯合會計師事務所會計師
摘要
過去研究為瞭解審計市場過度集中能否使審計者獲取獨佔性價格時，通常以會計師事務所為研究對象，而忽略了會計師間的差異。為得知會計師之公費決策是否異於事務所，本文除探討事務所於不同地區執業所面對之不同競爭，以及於執業地區取得不同競爭優勢，能否影響其審計公費外，亦從會計師角度探討前述問題。結果發現，事務所於愈集中之地區執業，可能收取愈高審計公費，但會計師於愈集中之地區執業，卻收取愈低公費，再者，事務所於執業地區內獲取愈高市佔率，賺取愈高審計公費，然會計師獲取越高市佔率，反而賺取越低公費。此文證實會計師於競爭下所作之公費決策，極可能不同於事務所。